§ 8 mva. Slik fyller du ut en momsmelding. Generell informasjon om merverdiavgift

Seksjon 8 i selvangivelsen for merverdiavgift (skjemaet som er gyldig fra 1. kvartal 2019 ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3 / 558, som endret av avdelingsordren nr. SA-7-3 / 853 datert 28. desember 2018) er ment å gjenspeile informasjonen som er inkludert i kjøpsboken. Hensikten med denne boken er å detaljere beløpet for skattefradrag som er brukt over perioden i forhold til hvert dokument mottatt av MVA-forberederen fra leverandører.

Utfylling av seksjon 8 er kun tilgjengelig for personer som har rett til å bruke fradragene. Hvem har denne retten? Bare til skattebetalere (klausul 1 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode), det vil si de som har plikt til å belaste merverdiavgift på hver transaksjon som er underlagt denne skatten.

Ikke-betalere av skatt og personer fritatt for merverdiavgiftsbetaling i henhold til art. 145 i den russiske føderasjonens skattekode, der behovet for å sende inn MVA-rapportering bare oppstår når det oppstår en situasjon som krever periodisering av denne skatten (ikke-betaleren viser seg å være en skatteagent, betaler importavgift eller utstedt en faktura til motparten med fordeling av avgiftsbeløpet). Plikten til å utarbeide erklæring og betale skatt for slike personer fører imidlertid ikke til at det oppstår fradragsrett. De fører derfor ikke kjøpsbok, og de har ikke data til å føre inn i pkt. 8 i MVA-rapporten.

Regler for gjenspeiling av opplysninger i merverdiavgiftsoppgavens pkt. 8

Linjene uthevet i seksjon 8 gjenspeiler fullt ut innholdet i kjøpsboken, hvis form ble godkjent av dekretet fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137. Dette oppnås ved å gjenta i linjene 005-180 av seksjonen med navn for alle kolonner (fra 1 til 16) i boken.

Antall sider i seksjonen er lik antall transaksjoner som gjenspeiles i kjøpsboken. I tillegg vil den øke dersom det er nødvendig å gjenspeile ulike datoer for betaling av skatt eller aksept av anskaffelser for regnskap (linje 100-120) eller informasjon om ulike selgere (linje 130).

Den totale verdien av fradragsbeløpet som vises i boken i kolonne 16 på linjen "Totalt" i MVA-rapporten vil falle inn på linje 190 på det siste av arkene i seksjon 8. På andre ark i denne linjen er bindestreker vist (klausul 45.5 i vedlegg nr. 2 til bestillingsnr. MMV-7-3 / [e-postbeskyttet]).

I sammenligning med boken er seksjon 8 supplert med en linje som gjenspeiler koden til tegnet for relevansen til de innsendte dataene (linje 001). Den brukes når du sender inn en revidert rapport, må bare fylles ut på den første av sidene i seksjonen og tillater kun to versjoner av koden (klausul 45.2 i vedlegg nr. 2 til bestillingsnr. ММВ-7-3 / [e-postbeskyttet]):

• 0 - når tidligere innsendte data erstattes;
• 1 - når utskifting ikke er nødvendig.

I den første av disse situasjonene er punkt 8 i den reviderte mva-meldingen fylt ut med oppdatert (supplert eller korrigert) informasjon, mens streker er lagt til relevanskodelinjen på alle ark som avviker fra det første. I den andre situasjonen blir bare 1 ark av seksjonen utarbeidet, og attributtkoden vil bli reflektert på den, noe som indikerer at den tidligere innsendte informasjonen ikke blir avklart. Bindestreker skal vises på alle andre linjer i dette enkeltarket.

En strek langs linjen beregnet for koden til relevansindikatoren vil vises når den første (primære) erklæringen utarbeides.

Når du trenger å utstede vedlegg 1 til seksjon 8

Vedlegg 1 til pkt. 8 i merverdiavgiftserklæringen brukes ved utfylling av tilleggslister til innkjøpsboken, som gjenspeiler utseendet på korrigerende eller korrigerende fakturaer utstedt av leverandøren i en periode senere enn den opprinnelige rapporteringen.

Når det gjelder innhold, tilsvarer vedlegg 1 til seksjon 8 på linjene 005-190 formen til en tilleggsliste godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen nr. 1137. Den må også fylles ut i antall sider lik antall relevante transaksjoner, øke dette tallet hvis det er nødvendig å vise ulike datoer for skattebetaling eller aksept av oppkjøp til regnskap (linje 100-120) eller informasjon om ulike selgere (linje 130).

I likhet med seksjon 8 har vedlegget linje 001 for koden for tegnet for relevansen til de oppgitte dataene (med samme verdier og regler for å angi denne koden) og linje 190, designet for å gjenspeile det totale totale skattebeløpet og fylles ut kun på den siste av sidene i vedlegget.

Utfall

Pkt. 8 i merverdiavgiftsrapporten spesifiserer beløpet for fradrag skattyter har brukt i henhold til dataene som er inkludert i kjøpsboken. Innholdet i en seksjon bestemmes av innholdet i denne boken. Den er trukket opp i antall ark lik antall operasjoner som er inkludert i boken. Refleksjon av tilleggslister i merverdiavgiftsrapporten er gitt i vedlegg til pkt. 8. Prinsippene for å legge inn opplysninger i denne er lik de som er brukt ved utarbeidelsen av pkt. 8.

Spørsmål om utfylling av momsmelding for eksempel ble det mottatt en faktura for kvartalet på 100 000,00 inkl. mva 1525,42, og LLC hadde salg for 5000,00 inkl. mva. mva 762,71. For ikke å få refundert mva. trekker vi en faktura på beløpet på for eksempel 4500,00 inkl. mva. mva 686,44, resten vil bli tatt i betraktning i følgende perioder § 8 må inneholde alle fakturaer for en gitt periode eller kun fakturaer på 4500,- som trekkes fra

I mva-erklæringens pkt. 8 skal kun fakturaer som du godtar mva for fradrag i rapporteringskvartalet reflekteres for.

Og det er derfor. For å fastslå hvor mye merverdiavgift som skal være fradragsberettiget, må en organisasjon føre en kjøpsreskontro. Følgelig er det kun fakturaen som organisasjonen krever fradrag for som blir ført i innkjøpsboken. Resten av fakturaene skal registreres i innkjøpsboken for perioden organisasjonen bestemmer seg for å kreve fradrag for dem. Informasjon fra kjøpsboken gjenspeiles i avsnitt 8 i erklæringen. De. de fakturaene du registrerer i kjøpsboken og må fremgå av erklæringens pkt. 8.

Berettigelse

Olga Tsibizova,

Når inngående merverdiavgift kan trekkes fra

Situasjon: Er det mulig å overføre merverdiavgiftsfradraget til følgende skatteperioder dersom alle vilkår for å godta skatt for fradrag er oppfylt i inneværende skatteperiode

Ja det kan du.

Kjøperen (kunden) har rett til å godta for fradrag av merverdiavgiftsbeløpet som er fremlagt for ham innen tre år etter at varene, verkene eller tjenestene er tatt i betraktning. Tell treårsperioden fra øyeblikket da eiendelene ble balanseført. Og fradraget kan kreves innen utgangen av kvartalet denne perioden utløp.

For eksempel, hvis varene ble akseptert for regnskap 23. juni 2015, forblir retten til å trekke fra mva på disse varene hos kjøperen til 30. juni 2018 (klausul 3 i artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Det vil si at den siste erklæringen der fradragsbeløpet kan deklareres for refusjon over budsjettet vil være erklæringen for II kvartal 2018. Slike avklaringer er gitt av finansdepartementet i Russland i et brev datert 12. mai 2015 nr. 03-07-11 / 27161.

Innen tre år, på grunnlag av samme faktura, kan merverdiavgift trekkes fra i deler, det vil si i forskjellige kvartaler (avsnitt 1, klausul 1.1 i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode).

Det finnes unntak fra denne regelen, for eksempel når:
- anskaffede anleggsmidler, immaterielle eiendeler og utstyr for installasjon;
- MVA betalt av skatteagenten;
- selgeren utstedte en faktura for beløpet for det mottatte forskuddet;
- eiendommen ble mottatt som et bidrag til den autoriserte kapitalen (forutsatt at overdrageren fikk tilbakeført merverdiavgift på slik eiendom).

Trekk i disse tilfellene inngående merverdiavgift på et tidspunkt i kvartalet når alle nødvendige vilkår er oppfylt for dette.

Denne konklusjonen bekreftes i brevene fra Russlands finansdepartementet datert 9. oktober 2015 nr. 03-07-11 / 57833, datert 9. april 2015 nr. 03-07-11 / 20290 og nr. 03-07- 11 / 20293.

Olga Tsibizova, Leder for avdelingen for indirekte skatt i avdelingen for skatte- og tolltariffpolitikk i det russiske finansdepartementet

Hvordan holde en handlebok

For å fastslå hvor mye merverdiavgift som skal være fradragsberettiget, må en organisasjon føre en kjøpsreskontro. I kjøpsboken registrerer kjøpere elektroniske fakturaer utstedt av selgere og/eller papirbaserte fakturaer (inkludert korrigerende og korrigerte fakturaer).

Olga Tsibizova, Leder for avdelingen for indirekte skatt i avdelingen for skatte- og tolltariffpolitikk i det russiske finansdepartementet

Hvordan tegne og sende inn erklæring på mva

Avsnitt 8 og 9

Regler for utfylling av merverdiavgiftsmeldingen § 8

Plikten til å gi opplysninger fra kjøpsboken i mva-rapportering pålegges skattytere fra 01.01.2015. Avsnittet skal fullføres i samsvar med prosedyren fastsatt etter ordre fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3 / 558.

Når du krever fradrag, må skattebetalere og skatteagenter, bortsett fra agenter som selger konfiskert eiendom og kjøper varer (arbeid, tjenester) fra ikke-hjemmehørende selskaper som ikke er registrert i Russland, fylle ut seksjon 8 i momsmeldingen. Alle poster fra innkjøpsreskontro for rapporteringsperioden overføres sekvensielt til seksjonen.

Hver faktura det kreves skattefradrag for har to seksjonsark. Linje 001 i primærerklæringen er ikke utfylt. Linjene 005-030 angir serienummeret til den tilsvarende oppføringen i kjøpsboken, transaksjonskoden, nummeret og datoen på fakturaen. Hvis det er korrigerte og korrigerte fakturaer, skrives opplysningene deres på linje 040-090. Linjene 100-120 er ment for informasjon om dokumentet som bekrefter betaling av skatt og datoen for objektets aksept for regnskap.

Det andre arket i seksjonen inneholder informasjon om selger, mellommann, tolldeklarasjoner, transaksjonsbeløp og merverdiavgift. Avsnittet avsluttes med linje 190, som angir totalbeløpet for merverdiavgift som kreves for fradrag.

Retting av merverdiavgiftsoppgavens § 8

Feil i rapporteringen rettes ved å sende inn oppdatert erklæring.

I den reviderte erklæringen begynner vi å fylle ut seksjon 8 ved å angi i linje 001 relevansen av den tidligere oppgitte informasjonen. Hvis alle dataene fra kjøpsboken ble reflektert riktig i den primære erklæringen, angir vi i linje 001 i seksjon 8 i den reviderte erklæringen relevanstegnet "1", og i de resterende linjene i seksjonen setter vi streker.

Kjenner du ikke rettighetene dine?

Dersom du trenger å korrigere tidligere presentert pkt. 8, angi relevanstegnet "0" og fyll ut pkt. 8 i momsmeldingen med nye data. Antall feil som er rettet spiller ingen rolle: informasjon fra kjøpsboken sendes inn på nytt i sin helhet.

Dersom det avdekkes avvik mellom opplysningene oppgitt av skattyter og hans motparter, vil skattekontoret be om avklaringer. I dette tilfellet avhenger fremgangsmåten for å korrigere § 8 i merverdiavgiftserklæringen av hvilken linje i avsnittet som er feil.

Feil angitt mva-beløp på leverandørfakturaen (linje 180) kan kun rettes ved å sende inn revisjon. På grunn av unøyaktigheter i detaljene i dokumentet eller selgeren, samt i det totale salgsbeløpet på fakturaen, er det ikke nødvendig å sende inn en oppdatering. I dette tilfellet er det tilstrekkelig som svar på en forespørsel å sende korrekt informasjon til de behandlingsansvarlige.

Når vedlegg 1 til pkt. 8 i merverdiavgiftsrapporten er ferdigstilt

Hvis det er tilleggsark til kjøpsboken, er data fra disse gjenspeilet i vedlegg 1 til pkt. 8 i merverdiavgiftserklæringen. Denne situasjonen oppstår når det gjøres endringer i innkjøpsreskontro etter rapporteringskvartalet.

Prosedyren for å fylle ut vedlegg 1 ligner på å fylle ut selve seksjon 8: det er nødvendig å omskrive data fra alle tilleggsark.

Linje 001, som ved utfylling av pkt. 8, fylles kun ut i revidert erklæring. Linje 005 angir det totale avgiftsbeløpet for kjøpsboken. Deretter kopierer vi sekvensielt all informasjon fra de tilsvarende kolonnene med tilleggsark i kjøpsboken. På slutten av avsnittet fyller du ut linje 190, der vi angir merverdiavgiftsbeløpet fra kolonnen "Totalt" i tilleggsarket.

Ved deklarering av merverdiavgiftsfradrag i rapporteringsperioden, leverer skattytere og skatteagenter som en del av merverdiavgiftsmeldingen § 8. Den inneholder opplysninger fra innkjøpsboken i sammenheng med hver faktura som er registrert i den. Dersom det er tilleggsark til kjøpsboka, må du også fylle ut vedlegg 1 til pkt. 8.

Algoritmen for å fylle ut pkt. 9 i merverdiavgiftsmeldingen er beskrevet i avsnitt. 47-48 i ordenen til Russlands føderale skattetjeneste "Ved godkjenning av skatteerklæringsskjemaet ..." datert 29. oktober 2014 nr. MMB-7-3 / [e-postbeskyttet](fra 1. kvartal 2019 tas den i bruk med endringer 28.12.2018).

For klarhets skyld vil vi dechiffrere hver del av bestillingen knyttet til seksjon 9 separat:

Vedlegg nr. 1 til pkt. 9 skal fylles ut ved endringer i salgsreskontro i rapporteringsperioden. I dette tilfellet fylles linje 001 (et tegn på relevansen av den tidligere oppgitte informasjonen) ut på en måte som ligner på den som er beskrevet ovenfor. Resten av søknadslinjene fylles ut i følgende rekkefølge:

Materialet på nettstedet vårt hjelper deg med å fylle ut selvangivelsen:

• "Hva er prosedyren for å fylle ut en selvangivelse - et eksempel" ;
• "Et eksempel på å fylle ut en selvangivelse 3-NDFL" .

Linje for linje instruksjon

La oss vise med et eksempel hvordan du fullfører seksjon 9.

PJSC "TechnoKvant" produserer industrielle luftfriskere og selger dem uavhengig. Selskapets bestillinger er fordelt på store grossistkunder, og i løpet av året skjer det forsendelser omtrent en gang i kvartalet. I tredje kvartal sendte bedriften produkter til adressen til grossistkunden til et beløp på 28 974 230,94 rubler. (inkludert mva (20%) = 4 829 038,49 rubler) - faktura nr. 3 datert 27. juli 2019.

PJSC TechnoKvant utarbeider en MVA-melding ved å bruke følgende tilnærminger:

• De første dataene legges inn i erklæringen fra regnskapsprogrammet.
• Erklæringen genereres og sendes til kontrollørene i elektronisk form.
• Riktigheten av informasjonen som er inkludert i erklæringen kontrolleres av internkontrollspesialistene til PJSC TechnoKvant.

La oss se steg for steg hvordan PJSC TechnoKvant vil fylle ut § 9 i MVA-meldingen for 3. kvartal.

Linje 001-030

Linje 035-100

I denne blokken vil PJSC "TechnoKvant" kun fylle ut linje 100 "INN / KPP for kjøper". Det er ingen data for resten av linjene:

Linje 110-220

På denne siden av seksjon 9 vil PJSC "TechnoKvant" fylle ut 3 linjer:

• 160 "Salgsverdi etter faktura ... (inklusive avgifter)";
• 170 "Verdien av avgiftspliktig omsetning ... (ekskl. avgift)";
• 200 "Skattbeløpet ...".

Linje 230-280

Den siste blokken med linjer i seksjon 9 vil fylles ut av TechnoKvant PJSC som følger:

Nyanser for seksjon 9 i 2019

I brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 19.04.2018 nr. SD-4-3 / [e-postbeskyttet] kontrollørene forklarte detaljene ved å fylle ut merverdiavgiftserklæringen (inkludert seksjon 9) av skatteagentene spesifisert i paragraf 8 i art. 161 i den russiske føderasjonens skattekode (kjøpere av skrap, avfall av jernholdige og ikke-jernholdige metaller, sekundært aluminium og dets legeringer, rå dyreskinn).

Vi snakker om skatteagenter:

• som ikke er momsbetalere;
• betalere av merverdiavgift fritatt fra skattepliktiges plikter knyttet til beregning og betaling av skatt.

Disse personene instrueres om å fylle ut pkt. 9 (i tillegg til erklæringens pkt. 2) med opplysninger om fakturaer mottatt fra selgerne av disse varene, ved overføring av forskuddsbetaling og i tilfellene beskrevet i avsnitt. 5 og 13 Art. 171 i den russiske føderasjonens skattekode:

• før 01.01.2019 - med negativ verdi ved anvendelse av fradrag i alminnelig etablert rekkefølge;
• etter 01.01.2019 - for å anvende fradrag med refleksjon i pkt. 8.

Utfall

Dersom et selskap eller en enkelt entreprenør i rapporteringskvartalet har utført merverdiavgiftspliktige transaksjoner, skal erklæringen tas med pkt. 9. Den inneholder informasjon fra salgsboken og beskriver de generelle indikatorene for erklæringen. Fraværet av en utfylt seksjon som en del av en ikke-null-erklæring vil ikke tillate den å passere logisk kontroll ved innsjekking på skattekontoret.

Vi overleverte momsmeldingen og fant ut at fakturaen var registrert i kjøpsboken ved en feiltakelse. De leverte den reviderte erklæringen, mens pkt. 8 ikke var fylt ut, satte de relevanstegnet 1, d.v.s. tidligere innsendt informasjon er oppdatert, utfylt avsnitt 8.1: viste verdiene på fakturaen med et "minus". Etter det fant vi en annen feil, det er også nødvendig å sette verdien på den andre fakturaen med et minus. Hvordan fylle ut avsnitt 8.1 er det nødvendig å registrere begge fakturaene eller kun den siste? Hvis relevanstegnet er 1, kan det hende at vi ikke fyller ut dataene på den første kansellerte fakturaen for andre gang. Operatøren "Kontur" overbeviser oss om at den overgitte seksjon 8.1 ødelegger seksjon 8.1 i henhold til forrige erklæring. Hvem har rett?

Du må sende inn en oppdatert erklæring og fylle ut avsnitt 8.1, på linje 001 sett tallet 0.

Hvordan tegne og sende inn erklæring på mva

Vedlegg nr. 1 til §§ 8 og 9

Vedlegg nr. 1 til erklæringens pkt. 8 fylles ut dersom det gjøres endringer i innkjøpsbøkene for de siste kvartalene (som deklarasjonene allerede er innlevert). Som med § 8, fylles vedlegg 1 til § 8 ut av alle skattytere som er berettiget til skattefradrag. I tillegg til skatteagenter, bortsett fra de som er nevnt i klausuler og artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode. *

Vedlegg nr. 1 til erklæringens pkt. 9 fylles ut dersom det gjøres endringer i salgsbøkene for de siste kvartalene (som deklarasjonene allerede er innlevert). I likhet med § 9, fylles vedlegg nr. 1 til § 9 ut av alle skattytere og skatteagenter som har plikt til å belaste betalbar merverdiavgift.

I TIN- og KPP-feltene angir du henholdsvis TIN og KPP til skattyteren (skatteagenten). I "Side"-feltet - sidens ordensnummer.