Funksjoner i beholdningen av gjeld. Funksjoner i gjeldsfortegnelse Avstemming av oppgjør med ekstrabudsjettmidler

I samsvar med punkt 3.44 i de metodiske instruksjonene som er godkjent etter ordre fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjon nr. 49 av 13.06.1995, foretar foretaket en oversikt over oppgjør på konto 60,62,76,71. Resultatene av inventaret er formalisert ved lov INV-17. Hvordan utføre en beholdning for konto 68, 69, 70 og hvilket dokument skal brukes til å dokumentere resultatene av beholdningen? I henhold til skatteloven sendes årlig inntektsskatt og momsoppgave i mars året etter rapporteringsåret. I regnskap belastes det skatter 31.12. 31. desember, vil dataene om påløpte skatter for foretaket og skattekontoret være annerledes. Beholdningen av oppgjør er fullført innen 5.03 av året etter rapporteringsåret.

For gjeld til ansatte i organisasjonen identifiseres ubetalte lønnsbeløp (konto 70) til innskyternes konto, samt beløpene og årsakene til for mange betalinger til ansatte.

For å registrere den angitte prosedyren og resultatene av beholdningen, er det nødvendig å bruke følgende former for primær regnskapsdokumentasjon nr. INV-22 "Bestilling (resolusjon, ordre) på beholdningen", nr. INV-17 "lagerloven av oppgjør med kjøpere, leverandører og andre skyldnere og kreditorer ", vedlegg til skjema nr. INV-17" Sertifikat for handling av inventar av oppgjør med kjøpere, leverandører og andre skyldnere og kreditorer. "

Begrunnelsen for denne stillingen er gitt nedenfor i materialene i "Glavbuh Systems" vip-versjonen

1. Referanser:Skjemaer for primærdokumenter for regnskapsføring av lagerresultater

2. artikkel:NÅR DET ER NØDVENDIG Å BEFØRE LAGRET OG HVORDAN RESULTATENE vil påvirke regnskapet

Foretakets gjeld til juridiske enheter, inkludert IFTS og midler, fra enkeltpersoner, regnskapsføres som gjeld. Gjeld dannes som et resultat av en forsinkelse i normal virksomhetsomsetning eller er forfalt. For å analysere gjeldens tilstand utføres en oversikt over beregninger. I løpet av revisjonen identifiseres kategorien, vilkårene, gjeldsstrukturen, som gjør det mulig å regulere selskapets soliditet.

Bruke lagerresultater

Beholdningsdata for oppgjør med kreditorer brukes i regnskap og ved utarbeidelse av årsrapporter. Plikten til å utføre en revisjon før utarbeidelse av årlige saldo er fastslått av regnskapsstandarder i regnskap, hvis unøyaktighet i data medfører sanksjoner i henhold til art. 120 i den russiske føderasjonens skattekodeks og 15.11 i den russiske føderasjonens administrative kode. Til tross for de strenge kravene til kontrollmyndighetene for regnskapsindikatorer, er hovedoppgaven til varelageret å skaffe data for å løse virksomhetens økonomiske problemer.

Eksistensen av leverandørgjeld påvirker indikatorene for likviditet, omsetning, soliditet og kan brukes av tredjeparter når de yter investeringshjelp, inngår partnerskapsavtaler og oppnår lønnsomme forsinkelser i form av et varelån. Informasjon om årsakene til gjeld og tidspunktet gjør det lettere å håndtere kapitalstrømmer.

Gjeldsstruktur

Gjeld til motparter i foretaket deles etter løpetid i kortsiktig og langsiktig med undergrupper av utsatt, forfalt og ikke-inkassibel gjeld. I løpet av oversikten har kommisjonen i oppgave å bestemme korrektheten i refleksjonen av indikatorer i regnskapet, og identifisere typer gjeld fra deres grupper. Rettidig verifisering av forpliktelser muliggjør en mer effektiv regulering av betalinger til motparter.

Inventariet avslører:

• Gyldigheten av regnskapsbeløpene for kontoer i forbindelse med kontrakter. Motpartene, som handler som kjøpere og leverandører, krever spesiell oppmerksomhet.
• Beløp til kreditorer som det er utsatt betaling for i henhold til vilkårene i partnerskapsavtaler.
• Gjeld med løpetid som krever ytterligere forlengelse eller tilbakebetaling.
• Forfalte gjeld som foreldelsesfristen er utløpt for.
• Uoppkrevbar gjeld.

Ved vurdering av gjeld er det nødvendig å vurdere de utvidede indikatorene for kontoen som tar hensyn til dataene på motparten. Praksis viser at det i regnskap er tilfeller av utidig krediterte forskudd, som endrer bildet av den eksisterende gjelden.

Eksempel # 1. Beholdningstransaksjoner

La oss se på et eksempel på en test. Alt LLC foretok en forskuddsbetaling på 25 000 rubler til Corvette LLC for fremtidig levering av varer. Beløpet ble registrert på debet på konto 60.02 i samsvar med betalingskontoen. Leveringen av varene ble foretatt med et beløp på 28 000 rubler (selskapet tar ikke moms) og er angitt i regnskapet under kontoen 60,01.

Etter leveransen kompenserte ikke regnskapsføreren i Alt LLC forskuddet og beløpene ble kreditert debet og kreditt på konto 60. Etter revisjonen bemerket kommisjonen i inspeksjonsrapporten behovet for å motregne forskuddet mot betaling for levering pr. legger ut:

Debet 60,01 Kreditt 60,02 med et beløp på 25 000 rubler.

Datoer for revisjon av oppgjør med kreditorer

Tjenestemenn i bedriften bestemmer uavhengig av prosedyren og tidspunktet for varelager. Betingelsene, hyppigheten, registrering av varelageret er fastsatt i rekkefølgen på selskapets regnskapsprinsipper. Det er avgjørende at inventaret finner sted før det dannes årlige rapporteringsindikatorer og, om nødvendig, i enkeltsaker.

Uten feil foretas en revisjon av oppgjør med kreditorer i tilfeller av likvidasjon av et selskap eller åpning av en konkursprosedyre. Inventeringen utføres på stadiet av forberedelsen av konkursboet for inkludering av kreditorer i registret med påfølgende fordeling etter prioritet. En revisjon av oppgjør ved et foretak med tvungen konkurs er en forutsetning for dokumentflyt på hvert trinn i prosedyren og i prosessen.

Aktiviteter på forhånd

For å kontrollere statusen for leverandørgjeld foregår en rekke forberedende tiltak. Med deltagelse av sjefen og personalet i regnskapsavdelingen utføres følgende:

• Avstemming med kreditorer. Dokumentet er utarbeidet i en hvilken som helst form for utvidet omsetning eller balanse per rapporteringsdatoen. Praksis viser behovet for forsoning også i fravær av omsetning i rapporteringsperioden. Dokumentet inneholder indikatorer på dataene til begge parter, sertifisert av signaturer fra tjenestemenn.
• Utstedelse av en ordre om å innkalle en kommisjon og gjennomføre en oversikt. Behovet for en lederbeslutning er nødvendig i tilfeller av ikke -planlagt inventar. Hvis revisjonsprosedyren og sammensetningen av den faste kommisjonen er godkjent i regnskapsprinsippene eller i en egen årlig ordre, er det ikke nødvendig å kopiere bestillinger.

Kommisjonens sammensetning vil tradisjonelt omfatte medlemskap av minst 3 personer. Kommisjonens leder er ansvarlig for prosedyren for gjennomføring av en revisjon av beregninger, påliteligheten til indikatorer og overholdelse av fristene for innsending av data.

Regnskapskontoer vurderes ved kontroll av status for oppgjør

Informasjonskildene for beholdningen er primærdokumenter. Under revisjonen vurderes data om fakturaer, kontoutskrifter, kontrakter, avstemmingsopplysninger, omsetningsark, regnskapsregistre og andre former for forretningsdokumentflyt. Dataene i den primære dokumentasjonen sjekkes mot omsetningen i regnskapskontiene.

Utstedelse av et sertifikat basert på resultatene av sjekken

På slutten av varelageret utarbeides et sertifikat for. Dokumentet for prøven som er etablert for loven, inneholder hovedindikatorene som er identifisert i kontrollen av oppgavene som er satt. Hjelpen inneholder:

• Fullstendige detaljer om kreditor, som angir adressen til stedet, kontakt telefonnummer.
• Gjeldsmengden, dato for forekomst og en kort beskrivelse av årsakene til dannelsen.

Dataene er angitt i kontraktsammenheng, som angir detaljene i støttedokumenter - navn, nummer og dato for skjemaet. Attesten og loven inneholder ikke informasjon om mengden merverdiavgift som er inkludert i gjelden. På forespørsel fra databrukere kan beløpet fordeles i gjeldsbeløpet Basert på dataene i sertifikatet overføres hovedindikatorene til loven.

Registrering av en inventarlov

Beslutninger fattet basert på inventar

Resultatet av beholdningen vurderes av regnskapsføreren for analyse, bruk av data i regnskap, rapportering. Ved analyse av lagerindikatorene utføres handlinger avhengig av kategorien gjeld.

Den uoppkrevelige gjelden blir avskrevet på grunnlag av ordren. Når du avskriver, må du sjekke merverdiavgiftsbeløpene som tidligere er hevdet for fradrag for ubetalte leveranser. Skattebeløpet må gjenopprettes, restanser og straffer må betales og en oppdatert erklæring må sendes inn.

Svar på vanlige spørsmål om inventar

La oss vurdere de vanligste spørsmålene.

Spørsmål nummer 1. Er det et spesielt bestillingsskjema for en ikke -planlagt beholdning?

Beholdningen utføres på grunnlag av ordrenr. INV-22 (⊕). Det er ingen spesielle krav til bestillingsskjemaet. Sammensetningen av dataene bør bestemme datoene, formålet, sammensetningen av kommisjonen.

Spørsmål nummer 2. I hvilket antall eksemplarer er det nødvendig å lage et varesertifikat nr. INV-17 og et referansevedlegg?

Maksimalt antall handlinger med et sertifikat er ikke begrenset. Dokumenter genereres i minst 2 eksemplarer, hvorav det ene sendes til regnskapsavdelingen for å bekrefte regnskapsindikatorene og korrigere dataene.

Spørsmål nummer 3. Hvordan avskrive den dårlige gjelden som ble identifisert under varelageret, hvis gjelden ble dannet under det vanlige systemet, før overgangen til et særregime for beregnet inntekt?

Bedrifter som bruker et spesielt UTII-regime, må føre regnskap over ikke-driftsinntekter og -utgifter, fra forskjellen som inntektsskatt betales. Mengden av tap som er avskrevet er inkludert i ikke-driftsinntekt.

Spørsmål nummer 4... Hva er knyttet til inventarloven?

Kopier av primære regnskapsdokumenter er vedlagt loven, som tjente som grunnlag for å innhente informasjon - forsoningshandlinger, kontrakter, følgesedler, handlinger for tilbakelevering av ekteskap og andre former.

Spørsmål nummer 5... Er forsoning med alle motparter obligatorisk før revisjonen?

Bekreftelse av legitimasjon med ansatte og grunnleggere krever ikke forhåndsutarbeidelse av forsoningshandlinger av forlik. Avstemninger med Federal Tax Service Inspectorate, midler og kredittinstitusjoner utføres etter behov for å gjenspeile dataene og før det utarbeides årlige rapporter.

1. Når og hvorfor det er nødvendig å gjøre en oversikt over gjeld.

2. Hvilke dokumenter og fakturaer er gjenstand for verifikasjon i prosessen med lagerbeholdning av fordringer og gjeld.

3. Hvordan lage en oversikt over gjeld for å bruke resultatene mest effektivt.

Kreditorer, som en del av organisasjonens eiendeler og forpliktelser, er underlagt obligatorisk inventar i samsvar med artikkel 11 i lov nr. 402-FZ "On Accounting". Samtidig er det ingen hemmelighet at beholdningens betydning ofte er undervurdert og utføres bare for visning før årsregnskapet utarbeides, for ikke å formelt bryte loven. Når det gjelder gjeld og kreditorers gjeld, er en slik tilnærming imidlertid ikke anvendelig og dessuten ikke gunstig for organisasjonen selv. Hovedårsaken til at en beholdning av kundefordringer fortjener spesiell oppmerksomhet er at denne prosedyren lar deg identifisere tvilsomme og dårlige gjeld. Beholdningsresultater brukes i ledelsesregnskap, som informasjonsgrunnlag for arbeid med kundefordringer, samt i regnskap og skatteregnskap for å opprette en reserve for tvilsomme gjeld og avskrive kundefordringer som ikke kan samles inn. Derfor er det veldig viktig å foreta en oversikt over gjeld i tide og av høy kvalitet, samt å korrekt utarbeide resultatene. Lær hvordan du gjør dette i denne artikkelen.

Tidspunkt og formål med å gjøre oversikt over gjeld

En beholdning av fordringer og gjeld, eller en oversikt over oppgjør med skyldnere og kreditorer, som faktisk er det samme, bør sørg for å bli utført i følgende tilfeller(Klausul 27 i forskriften for regnskap og finansiell rapportering i Den russiske føderasjon, godkjent av kjennelse fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjon 29. juli 1998 nr. 34n):

• før du utarbeider årsregnskap;
• ved endring av økonomisk ansvarlige personer (for eksempel regnskapsfører);
• i tilfelle naturkatastrofer, brann eller andre nødsituasjoner forårsaket av ekstreme forhold;
• ved omorganisering eller avvikling av en organisasjon.

! Merk: Før årsregnskapet utarbeides, må det foretas en oversikt over kundefordringer per 31. desember i rapporteringsåret (brev fra Finansdepartementet i Russland datert 09.01.2013 nr. 07-02-18 / 01 ). Dermed kan og vil sannsynligvis arbeidet med beholdningen av gjeld bli utført etter henholdsvis 31. desember, og dokumentene som utsteder inventaret vil bli datert på et senere tidspunkt. I regnskapet bør imidlertid resultatene av varelageret, for eksempel avskrivning av gjeld med en utløpt foreldelsesfrist eller ikke dokumentert, gjenspeiles av datoen da inventaret utføres, det vil si 31. desember i rapporteringen år (paragraf 4 i artikkel 11 i lov nr. 402- FZ).

I tillegg til den obligatoriske beholdningen, har organisasjonen rett til å avstemme kundefordringer på den tiden og med den frekvensen som best oppfyller behovene til regnskap, ledelse, etc. For eksempel, hvis organisasjonen sørger for kvartalsvis utarbeidelse og levering av regnskap til eierne, er det ganske logisk å gjøre en oversikt over gjeld for den siste dagen i hver rapporteringsperiode. I dette tilfellet må prosedyren for å gjennomføre en beholdning (frekvens, timing, antall varelager, spesifikke typer beregninger som skal kontrolleres, etc.) fastsettes i organisasjonens regnskapsprinsipper (avsnitt 4 i PBU 1/2008 "Regnskap" policy of the organization ", godkjent av ordren fra Finansdepartementet Russland datert 06.10.2008 nr. 106n" On Approval of Accounting Regulations ").

Formålet med å gjennomføre både obligatorisk og frivillig oversikt over fordringer og gjeld er:

• dokumentasjon på gjeldsbeløpet i regnskapet;
• vurdering av fordringer og gjeld med tanke på sannsynligheten for tilbakebetaling, det vil si identifikasjon.

Dermed innebærer beholdningen av gjeld ikke bare "teknisk" arbeid for å forene regnskapsdataene med de primære regnskapsdokumentene, men også den påfølgende analysen av resultatene.

Hva og hvordan sjekkes

I den innledende fasen er det nødvendig å bestemme "arbeidsomfanget", det vil si regnskapskontiene som må kontrolleres. Ved obligatorisk oversikt over gjeld, må debet- og kredittbalansen på alle oppgjørskontoer kontrolleres. Hvis beholdningen utføres på initiativ fra organisasjonen selv, kan kontolisten reduseres.

Beløpene på skyldoppgjørene må bekreftes av de relevante dokumentene:

• primære regnskapsdokumenter på grunnlag av hvilke kundefordringer og leverandørgjeld er oppført (fakturaer, utførte arbeider, leverte tjenester, forhåndsrapporter, betalingsdokumenter, regnskapsopplysninger, etc.),
• pålegg fra hodet (å betale erstatning for bruk av personlig eiendom, å bringe den ansatte til ansvar, etc.),
• avtaler (med leverandører og entreprenører, med kjøpere og kunder, låneavtaler med banker, låneavtaler med andre organisasjoner, låneavtaler med ansatte, etc.).

Når du sjekker fordringer og gjelds dokumentasjonsgyldighet i lagerbehandlingen, oppstår ofte spørsmålet: Er det obligatorisk å utarbeide forsoningshandlinger av forlik med motparter? I samsvar med klausul 73 i forordningen om regnskap og finansiell rapportering i Den russiske føderasjonen "gjenspeiles oppgjør med skyldnere og kreditorer av hver part i regnskapet i beløp som stammer fra regnskapsregister og anerkjennes av det som riktige". Dette betyr at gjelden som gjenspeiles i regnskapet må bekreftes av primære dokumenter, kontrakter, pålegg, men det trenger ikke å falle sammen med dataene til motparten. Dermed er det ikke obligatorisk å utarbeide og bli enige om forsoningshandlinger av forlik når man foretar en oversikt over gjeld. Unntaket er oppgjør med banker og budsjett.

! Merk: Avstemming av oppgjør med banker og budsjett må gjennomføres uten feil før det utarbeides årsrapporter. Dette fremgår av klausul 74 i forskriften om regnskap og finansiell rapportering i Russland: “beløpene som gjenspeiles i regnskapet for oppgjør med banker, budsjettet må avtales med de relevante organisasjonene og er identiske. Å la ubestemte beløp stå på disse beregningene i balansen er ikke tillatt. "

Det er åpenbart at det er fornuftig å utarbeide forsoningshandlinger med oppgjør med kjøpere og kunder, leverandører og entreprenører, selv om det ikke er noe slikt krav i lovverket. For det første vil det hjelpe å raskt oppdage feil i ditt eget regnskap, og for det andre er det en måte å minne skyldnere på gjelden deres. I tillegg vitner undertegnelsen av forsoningsloven av skyldneren om anerkjennelse av gjelden og forlenger foreldelsesfristen for inkasso, som utvilsomt er i dine interesser. Det skal huskes at avstemmingsloven ikke er et primært regnskapsdokument, og ingen oppføringer i regnskapet kan bare gjøres på grunnlag av avstemmingsloven (for eksempel justering av gjeld).

Gjeldsbeholdning dokumentasjon

Siden 2013 har organisasjoner rett til uavhengig å utvikle former for primære regnskapsdokumenter, inkludert dokumenter som lager en oversikt over fordringer og gjeld (del 4 i artikkel 9 i lov nr. 402-FZ). De aksepterte dokumentformene må gjenspeiles i organisasjonens regnskapsprinsipper og godkjennes av sjefen. Imidlertid er det ikke nødvendig å "finne opp hjulet på nytt", siden dokumentskjemaene er godkjent av dekretet fra Statens statistikkomité for Den russiske føderasjon av 18.08.1998 nr. 88 "Ved godkjenning av enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon for registrering av kontanter transaksjoner, for registrering av beholdningsresultater "kan tas som grunnlag:

• Beholdningsrekkefølge ();
• Handlingen med inventar av oppgjør med kjøpere, leverandører og andre skyldnere og kreditorer med vedlegg i form av et sertifikat ().

Siden gjeldsregisteret utføres, blant annet for å identifisere tvilsomme og dårlige gjeld, er det tilrådelig å legge til sertifikatet i oversikten over beregninger tilleggsinformasjon.

• restanseperiode i dager;
• tilgjengelighet av sikkerhet.

Merk: i kolonnen "Hva gjelden er for" er det nødvendig å angi: om gjelden er knyttet til salg av varer, verk, tjenester eller ikke, siden dette er en av betingelsene for å klassifisere gjelden som tvilsom.

• begynnelsen av beregningen (den kan ikke falle sammen med datoen for gjelden som oppstår, den er etablert i henhold til kontraktens vilkår);
• informasjon om avbrytelse av foreldelsesfristen (dato, grunnlag);
• informasjon om utløpet av foreldelsesfristen (inkludert avbrudd);
• grunn til å anerkjenne gjelden som uopprettelig.

Ovennevnte informasjon vil hjelpe deg med å enkelt bestemme mengden tvilsomme fordringer du skal opprette og mengden av dårlig gjeld. I tillegg kan resultatene av gjeldsbeholdningen godt være nyttige for styringsformål. Derfor er det bedre å nøye vurdere prosedyren for å registrere resultatene av gjeldsbeholdning under hensyntagen til behovene til organisasjonen din, samt videre regnskapsoperasjoner. Som du sikkert allerede har sett, vil tid og krefter brukt på å føre en oversikt over fordringer og gjeld betale seg med renter.

Synes du artikkelen er nyttig og interessant - del med kolleger på sosiale nettverk!

Det er kommentarer og spørsmål - skriv, vi diskuterer!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direkte"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "blokk"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write ("");

Lov- og forskriftsakter:

1. Føderal lov av 06.12.2011 nr. 402-FZ "Om regnskap"

2. Forskrift om regnskap og finansiell rapportering i Russland, godkjent av pålegg fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjon 29. juli 1998 nr. 34n

3. Forskrift om regnskap 1/2008 "Organisasjonens regnskapsprinsipper", godkjent av ordre fra Finansdepartementet i Russland datert 06.10.2008 nr. 106n

Føderal lov og pålegg fra RF Finansdepartementet er tilgjengelig på http://pravo.gov.ru/

4. Vedtak fra Statens statistikkomité for Den russiske føderasjon av 18.08.1998 nr. 88 "Ved godkjenning av enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon for registrering av kontanttransaksjoner, for registrering av beholdningsresultater"

Kreditorer og gjeld representerer henholdsvis enhetens eiendom og finansielle forpliktelser. I henhold til gjeldende forskrift om regnskap og rapportering, godkjent av finansdepartementets pålegg nr. 34-n av 29-07-98 (klausul 27), er en oversikt over beregninger en obligatorisk prosedyre ved utarbeidelse av årsrapporter og i noen andre saker. I tillegg til den obligatoriske, kan en inventar også utføres i rekkefølge av produksjon, ledelse og annen nødvendighet etter beslutning fra ledelsen.

Tidspunktet for oversikt over beregninger og hyppighet er fastsatt i regnskapsprinsippene, i andre forskrifter i organisasjonen i samsvar med punkt 2.1 i inventarretningslinjene fra Finansdepartementet, prøve 1995 (godkjent av pålegg nr. 49 av 13- 06-95).

Obligatorisk og frivillig oversikt over gjeld

Som nevnt ovenfor er det to typer beholdninger.

Obligatorisk. Utført i samsvar med forskriften:

• før utarbeidelsen av de endelige regnskapsårlige skjemaene per 31. desember i rapporteringsåret;
• ved oppsigelse av ansvarlige personer og registrering av nye ansatte i deres sted, for eksempel organisasjonssjefen
• ved force majeure, naturkatastrofer;
• ved avvikling, omorganisering.

Oftest utføres en obligatorisk oversikt over gjeld på slutten av året for å identifisere dårlige forfalte gjeld og foreta passende justeringer av rapporteringen.

Merk følgende! For forvrengning av regnskapsdata i den russiske føderasjonens skattekodeks (art. 120) og koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjon (art. 15.11) gis store bøter.

Frivillig. Utnevnt på initiativ av ledelsen, i samsvar med hensiktsmessigheten og arten av organisasjonens arbeid. Det kan være enten solid eller selektivt. For eksempel, hvis produksjonsprosessen ledsages av aktivt kjøp av varer og materialer, salg av ferdige produkter, halvfabrikata, er det behov for oftere å gjøre status over gjeld ved oppgjør med leverandører og entreprenører, kjøpere og kunder enn loven gir. I dette tilfellet er det tilrådelig å planlegge en beholdning en gang i kvartalet, før du sender inn aktuelle rapporter, og fikse denne prosedyren i interne forskriftsdokumenter.

Gjeld gjenspeiles i ulike oppgjørskontoer. Debet- og kredittbeløp bør analyseres basert på logikken i regnskapsdata, i forbindelse med kontrakter, analytisk informasjon om individuelle motparter.

Fordringer

Regnskap 76, 60, 62. Mengden forskuddsbetaling til leverandører, entreprenører, gjeld for produkter fra kjøpere, kunder, så vel som andre mengder kundefordringer fra motparter, vurderes.

Regnskap 68.69. Overbetalinger til budsjett og midler analyseres for hver skatt eller avgift.

Regnskap 70, 71, 73. Periodisering og betalinger for oppgjør med personell, for kompensasjoner, ansvarlige beløp, årsaker og beløp for fordringer. Det kan for eksempel vitne om brudd på oppgjør med oppsagte ansatte, ansvarlige personer.

Konto 75. Som regel avsløres kundefordringer i tilfeller der grunnleggerne ikke betalte eller ufullstendig betalte bidrag til autorisert kapital.

Kreditorer

Regnskap 76, 60, 62. Organisasjonens gjeld til leverandører (entreprenører) for forsyninger, forskudd fra kjøpere (kunder), annen gjeld til motparter.

Regnskap 68.69. Restskatter, betaling av obligatoriske beløp til fondene.

Regnskap 70, 71, 73. Gjeld når det gjelder personallønn, kompensasjonsutbetalinger til ansatte, kostnadsoverskridelser på forhåndsrapporter fra individuelle ansvarlige personer.

Regnskap 66.67. Ubetalte beløp på banklån og renter på dem.

Konto 75. Utbytte ikke utbetalt til grunnleggerne.

Rekkefølgen av gjeld

Lovverket og regnskapspraksis for organisasjoner med ulike former for eierskap har utviklet en prosedyre for å gjennomføre en oversikt over beregninger, som anbefales å følges. I dette tilfellet vil sannsynligheten for feil, unøyaktigheter og tapt arbeidstid minimeres. Vurder prosedyren:

1. Gjennomføre avstemming av gjensidige oppgjør med motparter før prosedyren starter og signere de tilsvarende avstemmingshandlingene, som gjenspeiler dataene justert og akseptert for regnskap av begge parter. De anbefales også ved "null" omdreininger for perioden. Under avstemmingen kan tidligere tapte data og dokumenter bli funnet.
2. Utarbeidelse og publisering av en bestilling på lager. Vær oppmerksom på at i tilfelle en planlagt beholdning, informasjon som allerede finnes i regnskapsprinsippene, og de er uendret, er en slik ordre valgfri. I praksis er det imidlertid behov for det. Dokumentet definerer vilkårene, sammensetningen av lagerprovisjonene, de ansvarlige, beholdningens art og regnskapsområdene som er underlagt den. Kommisjonen må inkludere minst 3 personer med passende kompetanse til å gjøre oversikt over gjeld reflektert i regnskapet. Både interne revisorer og utenforstående kan gjøre oversikt over regnskapsdata.
3. Beholdningsprosess. Det er en avstemning mellom beløpene på de tilsvarende regnskapskontiene med data fra primærdokumenter, avstemmingshandlinger av gjensidige oppgjør med motparter, kontrakter og betalingsplaner knyttet til dem. Det er også viktig å i tillegg bestemme mengden forfalt gjeld, årsakene og konsekvensene av at de oppstår.
4. Presentasjon av resultater. Det anbefales for dette formålet å bruke en inventarlov i form av oppgjør med leverandører, kjøpere, andre skyldnere (kreditorer). Dokumentet må signeres av alle medlemmer av kommisjonen, så vel som av organisasjonssjefen. Fraværet av minst én signatur av revisorene gjør dokumentet ugyldig og bekreftelsen ugyldig, siden det anses at et av kommisjonens medlemmer ikke deltok i det.

Merk følgende! Beholdningen som er utført før du fyller ut årsregnskapsskjemaene, må gjenspeiles i disse skjemaene for rapporteringsåret. Informasjonen som er oppnådd som et resultat av beholdningen av andre årsaker, må gjenspeiles i regnskapsdataene for fullføringsperioden (se punkt 5.5 i metodiske instruksjoner, pålegg nr. 49 av 13-06-95).

Forfalt og dårlig gjeld

Ved utløpet av en bestemt gjelds forfall kalles den forfalt - fordring eller gjeld. Beholdning av oppgjør i dette tilfellet utfører en viktig funksjon for å identifisere slike beløp. Muligheten for å dekke en gjeld eksisterer i 3 år fra det tidspunkt den oppstod, hvoretter fordringen tilskrives og gjeldene - til inntekt.

Dessuten, hvis organisasjonen jevnlig sjekker med sin skyldner, avbryter dette faktum foreldelsesfristen, og returnerer det til utgangspunktet og gang på gang utsetter muligheten for å inkludere kundefordringer i kostnadsdelen av beregningen etter 3 år (se forklaring fra Federal Tax Service of the Russian Federation i brevet fra 17-07-15 nr. СА-4-7 / 12693).

En gjeld bør anerkjennes som håpløs hvis den:

• ikke tilbakebetalt på 3 år;
• skyldneren er likvidert eller konkurs;
• ikke samlet inn selv etter å ha vært i retten.

Avhandling

1. Gjeldsbeholdning er en viktig prosedyre som identifiserer reserver og problemer for organisasjoner som oppstår når du arbeider med motparter.
2. Det kan være obligatorisk eller frivillig.
3. Gjeldsinventar må utføres i strengt samsvar med loven.
4. Brudd på juridiske normer kan føre til straff, og uaktsomhet i prosedyren kan føre til ugyldighet.
5. Eksterne revisorer kan være involvert i oversikten over gjeld.
6. Beholdning lar deg identifisere gjeld i tide og unngå økonomiske tap på grunn av manglende juridiske frister som gjør det mulig å kreve det tilbake.

Regnskapskonto 69 brukes til å gjenspeile generalisert informasjon om størrelsen på forsikringspremier som arbeidsgiverorganisasjonen betaler fra lønn til ansatte. Vi vil snakke om særegenhetene ved å organisere regnskap for transaksjoner med forsikringspremier, samt typiske transaksjoner på konto 69 i vår artikkel.

Et foretak som foretar betalinger til ansatte i henhold til inngåtte arbeidskontrakter, er forpliktet til å gjenspeile opptjening av forsikringspremier for deres påfølgende overføring til et fond utenfor budsjettet. Obligatorisk medisinsk, sosial og pensjonsforsikring for ansatte er gitt ved lov. Arbeidsgiver må også sørge for betaling av forsikringspremier ved yrkessykdommer og arbeidsulykker.

For å gjenspeile mengden påløpte og betalte bidrag til ekstrabudsjettmidler brukes konto 69. For å analysere og kontrollere bidragssummene kan en organisasjon åpne underkontoer i henhold til typer overføringer som gjøres.

Forskriftsdokumenter gir at konto 69 kan brukes til å gjenspeile følgende transaksjoner:

• betaling av bidragssummen (bøter, straffer);
• Gjenspeiler kostnadene for bidrag til ekstrabudsjettmidler.

Det skal bemerkes at på konto 69 utføres ikke bare forpliktelsene til midlene, men også kreditter fra FSS.

Underkontoer 69 kontoer

Tabell over typiske transaksjoner for konto 69

Grunnlaget for beregning av forsikringspremien er størrelsen på godtgjørelsen som betales til den ansatte i henhold til arbeidskontrakten. Mengden vurderinger av bidrag utføres i henhold til CT 69, overføringer til ekstrabudsjettmidler gjenspeiles i henhold til CT 69. Også ifølge CT 69 kan mengden bidrag mottatt fra ekstrabudsjettmidler til fordel for organisasjonen holdes.

Hovedtransaksjonene på konto 69 gjenspeiles i regnskapet av følgende bokføringer:

Eksempel på konteringer for konto 69

01/31/2016 LLC "Start" foretok en betaling til den ansatte i den økonomiske avdelingen Sazonov K.R.:

• lønn - 41 300 rubler;
• sykepenger - 7.500 rubler. (inkludert de første 2 dagene på bekostning av organisasjonen - 2.350 rubler).

Regnskapsføreren i Start LLC betalte lønnen til Sazonov og foretok beregningen av forsikringspremiene:

• Pensjonskasse for forsikringsdelen av arbeidspensjonen: 41 300 rubler. x 14,0% = 5782 rubler;
• Pensjonskasse for den finansierte delen av arbeidspensjonen: 41 300 rubler. x 6,0% = 2478 rubler;
• FSS for forsikringspremier: 41 300 rubler. x 2,9% = 1198 rubler;
• FSS for bidrag til forsikring mot ulykker og yrkessykdommer: 41 300 rubler. x 0,2% = 83 rubler;
• FFOMS: 41 300 rubler. x 1,1% = 454 rubler;
• TFOMS: 41 300 rubler. x 2,0% = 826 rubler.

Betalingen av lønnen til Sazonov og opptjeningen av forsikringspremier ble reflektert av regnskapsføreren i Start LLC med følgende oppføringer: