Metoder for tilbakebetaling av mva. MVA er for dummies. Hva er det med enkle ord. Eksepsjonell refusjonspolicy

En av de vanskeligste oppgavene som en regnskapsfører møter i sitt arbeid er momsrefusjon over budsjettet. Dette skyldes den detaljerte studien fra reguleringsmyndighetene av de innsendte dokumentene, samt varigheten av selve prosessen. Selv mindre feil i fakturaer kan være grunnlag for avslag.

Den delen av «inngående» merverdiavgift som overstiger beløpet som er påløpt for betaling, er gjenstand for refusjon. Oftest forekommer det i selskaper som eksporterer varer, selger produkter til en redusert hastighet på 10% og kjøper til 18%, og også hvis kostnader overstiger inntektene.

Prosedyre for tilbakebetaling av mva

For å få momsrefusjon i 2019 må du levere den til tilsynet selvangivelse på tide. Når skattekontoret mottar en erklæring der momsen som skal refunderes er angitt, vil det selvfølgelig foreta en skrivebordsrevisjon, der alle dokumenter for tilbakebetaling av merverdiavgift kan bes om, inkludert: fakturaer, primærdokumenter, kjøps- og salgsbøker.

For eksportoperasjoner er støttedokumenter: kontrakter, tolldeklarasjon, fraktdokumenter. Innen 180 dager må du samle inn alle nødvendige dokumenter og sende dem til skattemyndighetene sammen med erklæringen dersom du ikke overholder denne fristen, må du belaste moms.

Basert på resultatet av kontrollen, etter 3 måneder, tas det en beslutning om å refundere mva eller nekte å refundere mva. Samtidig med vedtaket godkjennes returmetoden.

Kan forskjellige måter returnere beløpet: ved å returnere det til selskapets nåværende konto, ved å motregne mot fremtidige betalinger for moms og føderale skatter, eller ved å motregne mot gjeld på skatter, straffer, etc. I utgangspunktet bør selvfølgelig inspeksjonen motregne beløpene som betaling av gjelden, men det er bedre å skrive en søknad om metoden for tilbakebetaling av mva. Søknaden skal sendes både skriftlig og elektronisk skjema, signert med en forbedret kvalifikasjonssignatur. Det er bedre å sende det sammen med erklæringen.

Det er også tilfeller der skattekontoret bestemmer seg for å refundere ikke hele oppgitt beløp, men kun en del som en dokumentsjekk ikke avdekket brudd på.

Du kan benytte din rett til tilbakebetaling av merverdiavgift innen tre år etter utløpet av avgiftsperioden denne retten oppsto.

Noen selskaper kan returnere merverdiavgift før slutten av skrivebordsrevisjonen. Ikke alle kan dra nytte av retten til å bruke den deklarative eller akselererte mva-refusjonsprosedyren, men bare de organisasjonene som har betalt minst 7 milliarder rubler for moms, mineralutvinningsskatt, særavgifter og inntektsskatt for de foregående 3 kalenderårene. Samtidig skal de stille en bankgaranti, som fastsetter bankens plikt til å tilbakebetale beløpet for tilbakebetalt merverdiavgift dersom skattemyndighetene treffer et negativt vedtak. Også selskaper som er innbyggere i territorier med avansert sosioøkonomisk utvikling og frihavnen i Vladivostok kan ty til denne metoden.

Hvis du plutselig bestemmer deg for å endre beløpet som skal refunderes, kan du sende inn en oppdatert erklæring før slutten av skrivebordsrevisjonen. Da stopper verifiseringen av den forrige erklæringen og verifiseringen av den nye – oppdaterte – starter.

Når avklaringen avgis etter befaringen, men før tilsynet fatter vedtak, fattes det vedtak om hver erklæring. Dessuten, hvis beløpet som er angitt er større enn i den opprinnelige erklæringen, blir beløpet angitt i den opprinnelige erklæringen tatt. Hvis det justerte beløpet er mindre enn det primære beløpet, tas det justerte beløpet. Men med forbehold om bekreftelse av disse beløpene ved verifisering.

Momsrefusjon dersom det er gjeld

Når en organisasjon har en gjeld til budsjettet for skatter, bøter osv., så har ikke skattekontoret på dette grunnlag rett til å nekte erstatning. Refusjonsbeløpet krediteres automatisk.

Etter fullføring av skrivebordsrevisjonen må skatten returneres senest 12 virkedager fra datoen for fullføring av revisjonen, men forutsatt at Federal Tax Service har en søknad om tilbakebetaling av beløp før en beslutning tas. Den totale perioden bør ikke overstige 3 måneder og 12 virkedager fra datoen for innlevering av erklæringen. Dersom skattyter sendte inn søknaden senere, vil refusjonen bli returnert innen en måned fra datoen for mottak av søknaden.

Når skattekontoret bryter fristene for tilbakebetaling av merverdiavgift, belastes det bøter for hver dag med forsinkelse, er renten for forsinkelsen lik styringsrenten til Bank of Russia. Det samme rente gjelder i tilfelle skattetilsynet nekter refusjon, men vedtaket i ettertid kjennes ugyldig. Beregningen av forsinkelser inkluderer blant annet helger og helligdager.

Ulovlig momsrefusjon

Skruppelløse individer misbruker ofte offentlige goder, inkludert forsøk på å misbruke midler fra budsjettet. For å gjøre dette tyr svindlere til ulike ordninger, fra forfalskning av dokumenter til samarbeid med inspeksjonsmyndigheter. Dette er den mest korrupte skatten som finnes. Derfor analyserer skattemyndighetene de innsendte dokumentene for tilbakebetaling av merverdiavgift med spesiell forsiktighet for å utelukke uredelige aktiviteter.

Det finnes ulike metoder for ulovlig momsrefusjon, for eksempel opprettes et særskilt aksjeselskap med en nominert direktør og et minimum autorisert kapital 10 000 rubler. Dette selskapet inngår en milliardkontrakt for kjøp av importerte varer med utsatt betaling i ett år. Deretter presenteres merverdiavgiften for refusjon. Skruppelløse gründere utarbeider en tilsvarende pakke med falske kontrakts-, frakt- og regnskapsdokumenter for å få transaksjonen til å se ekte ut. Selvfølgelig vil denne typen tvilsom aktivitet reise mange spørsmål fra tilsynsmyndighetene.

Oppsummerer vi eksisterende praksis for etterforskning av straffesaker innenfor rammen av ulovlige momsrefusjoner, kan vi si at svindlere oftest bruker en ordning som innebærer kjøp og salg av dyre produkter.

Ordninger brukes også når råvarer kjøpes til en pris som er høyere enn deres reelle verdi gjennom spesialopprettede selskaper med en merverdiavgiftssats på 20% disse råvarene vil bli brukt i produksjonen av produkter, som ved salg vil bli beskattet med en sats på 10 %, for eksempel barnevarer. Forskjellen mellom satsene gir en stor mengde inngående merverdiavgift, som staten må tilbakebetale over budsjettet. Det er mye svindel som involverer antatt eksportvirksomhet, når selskapet har rett på 0 prosent rate og varene ifølge dokumenter sendes til utlandet. Faktisk går varene enten ingen steder eller eksisterer ikke i det hele tatt.

Nå identifiserer skattemyndighetene ganske raskt tilfeller der skruppelløse gründere prøver å få tilbake merverdiavgift ved å inngå fiktive avtaler for salg og kjøp av varer, hvis formål kun er momsrefusjon, og ikke betaling i henhold til kontrakten og overføring av eierskap til varene. Selskapet selv, dets opprettelsesdato og dets motparter studeres fullt ut. Nyopprettede selskaper er under spesiell kontroll. Det er også nødvendig å sjekke tilgjengeligheten av varer på lageret, og inspektører går til lagringsstedet. Hvis gründeren ikke kan vise varene, men viser dokumenter for lagring, nekter skattekontoret på formelle grunner, siden det er tegn på svindel. Dersom en bedrift har stor omsetning, men det ikke er moms å betale, så vil dette også reise mange spørsmål fra skattemyndighetene.

Ofte prøver svindlere å refundere små beløp for ikke å tiltrekke seg oppmerksomhet. Huller i lovgivningen til den russiske føderasjonen, som for tiden elimineres i denne forbindelse, bidrar også til tyveri. Ulovlig momsrefusjon er en straffbar handling, som i lys av budsjettunderskuddet er under nøye oppmerksomhet fra skatte- og rettshåndhevende instanser, fordi staten taper store pengesummer med ulovlige refusjoner. Ansvaret for å begå denne forbrytelsen er fastsatt i straffeloven Den russiske føderasjonen og, avhengig av forbrytelsens kvalifikasjoner, kan det resultere i opptil 10 års fengsel. Og det er akkurat det Kriminell handling, og ikke bare skatt, som mange tror. I praksis er denne forbrytelsen knyttet til svindel i henhold til artikkel 159 i straffeloven, og i henhold til del 4 i samme artikkel kan straffen være fengsel i inntil 10 år og en bot på opptil 1 million rubler.

Noen analfabeter lurer på hvordan de skal søke om momsrefusjon for enkeltpersoner, og hvor mye de har krav på. For å svare på dette spørsmålet har vi utarbeidet spesialmateriell som forklarer hvilken feil som ligger her og hvordan du kan få pengene du har krav på.

Det er nødvendig å forstå hva moms er. Så den nødvendige forkortelsen står for merverdiavgift. Dette gebyret trekkes fra merverdien til ethvert produkt som selges av selgeren. Med andre ord, selgeren produserer eller kjøper et hvilket som helst produkt for videre salg. For å oppnå en fordel legger han en viss pengeverdi til startkostnaden for en produksjonsenhet, og tar deretter denne forskjellen for seg selv.

Av definisjonen er det klart at merverdiavgift ikke kan ha et direkte forhold til den vanlige borger og lekmann. Det er imidlertid en indirekte sammenheng. Til tross for at betalinger av merverdiavgift legges på skuldrene til selgere, det vil si ulike organisasjoner, bæres byrden av skattebyrden faktisk av kjøpere, siden de er tvunget til å betale for et produkt, hvis pris inkluderer prisen på produksjonen, leveringen, selgerens inntekt og skattefradragsbeløpet.

Det viser seg at momsrefusjon til en privatperson ikke er mulig. Du kan imidlertid returnere personlig inntektsskatt – inntektsskatt individuell, trukket til statskassen fra alle inntekter skattytere mottar. Denne kategorien inkluderer ikke bare lønn, men også:

• fasiliteter, ;
• penger til;
• mottatt arv;
• materiell bistand og andre midler som innbyggeren mottar.

La oss se nærmere på egenskapene til personlig inntektsskatt og snakke om hvordan du får delvis refusjon.

Hva er personlig inntektsskatt

Hvis en borger mottar penger som fungerer som inntekt, er han forpliktet til å gi en del av dem til staten, som deretter bruker de mottatte midlene til å forbedre nivået på landets velvære. Dagens skattesats er i dag 13 % av mottatt beløp. Dette fradraget er en skatt på inntekten til en person.

Skatteperioden for personskatt er etter lovens bokstav kalenderåret. Beløpet til hjemlandet beregnes basert på følgende to indikatorer:

• mengden skattepliktige penger;
• rater på 13 %.

Når det gjelder å ta ut deler av midlene fra lønn ansatt, bonuser og annen inntekt mottatt på arbeidsstedet, overføring og beregning av verdier utføres av skatteagenter, det vil si arbeidsorganisasjoner. Prosedyren utføres ved hjelp av spesialister fra selskapets regnskapsavdeling, og følgende registreres:

• alle penger mottatt til fordel for den ansatte;
• skattefradrag gitt;
• midler beregnet for sending;
• midler som faktisk er sendt.

Hva er prisene?

Vi nevnte ovenfor at det er en fastsatt sats for nødvendig skatteinnkreving - 13% av mottatt beløp. Imidlertid er det egentlig bare for såkalte statsborgere som oppholder seg i landet i minst 183 dager per år.

La oss gi et eksempel. Du er bosatt i Russland fordi du bor på dets territorium i den foreskrevne tidsperioden. Arbeidsstedet ditt er i Lastochka godteriproduksjonsselskapet, du er selskapets reklamesjef. Den lovede lønnen for ønsket stilling er 40 tusen russiske rubler. Du vil imidlertid ikke kunne motta hele det angitte beløpet hver måned, siden du er pålagt å gi staten 13% av det, det vil si 5 tusen 200 rubler. Som et resultat slutter lønnen å glede så mye og nærmer seg verdien som er kjent for den gjennomsnittlige personen, som utgjør 34 tusen 800 enheter russisk valuta.

Hvor mye fradrag skyldes andre borgere som ikke er bosatt i landet? Overskrider den tidligere oppgitte satsen alvorlig. Ikke-innbyggere i Russland gir staten 30 % av inntekten, et beløp som rett og slett er uutholdelig for mange.

Dette gjelder ikke bare lønn, men også mer alvorlige beløp. La oss forestille oss at du ikke er bosatt i Den russiske føderasjonen, men eier en leilighet på dets territorium. Etter å ha solgt bolig fra de mottatte midlene, hvis fristen for fritak fra den nødvendige betalingen ikke ble ventet, må du betale ikke 13%, men hele 30%, til landets statskasse. En slik betaling vil alvorlig ramme lommen din. Du har bare ett alternativ - å utsette implementeringen og få bosattstatus, og deretter gjenoppta prosessen igjen.

Det er også en egen kategori av betalinger, som innebærer overskudd fordelt mellom medlemmene i et aksjeselskap eller annen enhet, utstedt til personer i sammensetningen i forhold til verdipapirene de har. Dette overskuddet har også et offisielt navn - utbytte. I henhold til lovens bokstav betaler innbyggere i landet fradrag fra dem med 13% av beløpet.

For pengepremier som kommer fra en hvilken som helst kilde og overstiger 4 tusen russiske rubler, vil gjeldende royaltysats være 35%.

Skattepliktige gjenstander

La oss se nærmere på hvordan loven definerer formålene med personlig inntektsskatt. Listen deres inkluderer følgende navn.

Objekt 1. For en bosatt i landet er det skattepliktige objektet først og fremst inntekt uttrykt i PengerÅh. I dette tilfellet kan kildene til mottaket være:

• i landet;
• utenfor landet.

Objekt 2. For ikke-innbyggere i Russland er rollen som skattepliktig inntekt overskuddet mottatt på dets territorium.

I tillegg til arbeidsutbetalinger, må du dele med en del av pengene hvis de presenteres:

• copyright betalinger;
• leiebetalinger;
• midler mottatt som et resultat av vellykket salg av eiendomsobjekter, kjøretøy, verdifulle papirer og lignende kontantkvitteringer.

Følgende punkter gjelder imidlertid ikke for avgiftspliktige gjenstander.

1. Penger betalt av offentlige etater som støtte til sosialt sårbare kategorier av innbyggere.
2. Midler mottatt som pensjonsopptjening.
3. Erstatning ved oppsigelse av en ansatt for skade påført hans helse.
4. Barnebidrag som en person betaler til et barn som bor sammen med den andre forelderen eller annen slektning.
5. Stipendutbetalinger til studenter ved høyere utdanningsinstitusjoner.
6. Midler mottatt som godtgjørelse av giver.
7. En sum penger i form av et tilskudd utstedt som støttemidler til programmer av følgende art:
   1. pedagogisk;
   2. vitenskapelig.
8. Materiell bistand til personer som har lidd tap som følge av ulike naturkatastrofer eller katastrofer, dette inkluderer helsemessige forhold og tap av eiendom.
9. Midler til tidligere terroristgisler for å hjelpe til med å gjenopprette psykisk eller fysisk skade.

Hvem betaler personlig inntektsskatt?

Plikten til å bidra, på et tidspunkt spesifisert ved lov, til statskassens generelle budsjett med beløp av det fastsatte beløpet pålegges personer av følgende kategorier:

• ha russisk statsborgerskap;
• utlendinger midlertidig eller permanent bosatt i vårt land;
• personer som ikke har statsborgerskap.

Personer som betaler skatt inkluderer også individuelle gründere, siden de også er oppført som enkeltpersoner, viser det seg at de må overføre den nødvendige skatten på kontantinntekter, som er selskapets inntekter.

Skattebetaling betales ikke bare for personer som har fylt myndighetsalder, men også for yngre personer. De kan ikke betale skatt på egen hånd før de blir voksne, så funksjonen som betaler overtas av foreldre eller organisasjoner som de aktuelle personene får midler fra.

Vi nevnte ovenfor at kategoriene av betalere i utgangspunktet er delt inn i to viktigste grupper:

• innbyggere;
• ikke-bosatte.

Samtidig er visse kategorier av borgere som ikke er underlagt denne inndelingen, ekskludert fra gruppene, de har alltid status som innbyggere, selv uten å ha vist seg på territoriet til hjemlandet i årevis.

Vi snakker først og fremst om representanter for strukturene:

• militær;
• stat

Representanter for hver av disse kategoriene kan sendes og tjene i andre land i årevis, uten å kunne møte opp i hjemlandet for å opprettholde gjeldende bosattstatus. Takket være et spesielt dekret fra regjeringen kan deres status ikke tapes så lenge personen forblir i en stilling i ønsket struktur eller en annen som er av lignende art og gir lignende privilegier.

Rapportering

Som for de fleste andre typer skatteavgifter, og for personskatt, er det nødvendig å sende inn ulike rapporteringsdokumenter for verifisering. Avhengig av metoden for å anskaffe midler, må det utarbeides ulike dokumenter. Oftest er det nødvendig å utarbeide informasjon som inneholder data om all inntekt utstedt til den ansatte på arbeidsplassen og skattefradrag sendt til statskassen i et år.

Merk! Betaleren trenger ikke å utarbeide det påkrevde papiret selv. Dette gjøres av skatteagenten, det vil si arbeidsgiveren.

Frist for å levere rapporter for alle ansatte i virksomheten er 1. april året etter rapporteringsperioden. Det er obligatorisk å utarbeide to kopier av attesten.

I henhold til hovedinformasjonen som regulerer skatterettslige forhold i landet, er personer som mottar inntekt pålagt å oppgi inntekt:

• fra aktivitetene til individuelt entreprenørskap;
• fra å eie private notar eller advokatfirmaer;
• fra de mottatte gevinstene, hvis verdi overstiger 4 tusen russiske rubler;
• fra skatteagenter på ansatte;
• fra skatteagenter, mens de mottar midler som skatt ikke ble beregnet fra;
• fra salg av fast eiendom, biler og annen eiendom og i andre saker.

Personlig refusjon eller skattefradrag

En delvis tilbakebetaling av personlig inntektsskatt betalt til statskassen er mulig for hver person navnet på dette fenomenet høres ut som "skattefradrag". Faktisk representerer det et pengebeløp som det skattepliktige økonomiske grunnlaget kan reduseres med, eller som kan fås fra skattekontoret eller gjennom arbeidsgiveren. Det er trukket fra midler tidligere betalt av skattyter til landets statskasse. Jo mindre han betalte, jo mindre får han selv dersom en passende situasjon oppstår. Det finnes ulike typer skattefradrag.

Standard – gjelder underhold av barn, samt enkelte grupper av voksne skattebetalere. Oftest brukt av foreldre. Takket være tilgjengeligheten tildeler staten følgende beløp for barnebidrag:

• det første og andre barnet vil motta 1 tusen 400 rubler hver;
• det tredje og påfølgende avkommet er 3 tusen hver;
• Det er etablert økt kompensasjon for funksjonshemmede barn, hvis beløp når 12 tusen rubler.

Mottak av penger under standardfradraget gjøres direkte gjennom arbeidsgiveren, etter å ha sendt inn en tilsvarende søknad og en pakke med nødvendige dokumenter til regnskapsavdelingen på arbeidsstedet.

I materialet som presenteres diskuterer vi hvordan man går gjennom denne byråkratiske prosedyren i 2017 og benytter retten til å få kontantfradrag for barn.

Sosial – bevilges for utgifter som påløper innbyggere knyttet til mottak og konvensjonell behandling. Denne kategorien inkluderer også veldedige utgifter, pensjons- og forsikringsutgifter. For å dekke disse utgiftene gir loven 120 tusen rubler per år, og du må gi skattekontoret ved slutten av gjeldende skatteperiode en imponerende liste over dokumenter som bekrefter din rett til kompensasjon for utgifter fra staten. Hvis du vil begynne å motta penger umiddelbart, ikke vent, men ta kontakt med arbeidsgiveren din.

Investering – denne kompensasjonen ytes ved salg av verdipapirer som var i omløp på et organisert marked og var vedkommendes eiendom i mer enn 36 måneder. Maksimalt mulig beløp som kan mottas er produktet av antall årlige perioder som verdipapirene var i besittelse og 3 millioner russiske rubler.

Eiendom – er avhengig av eller fast eiendom. I det første tilfellet er det maksimale fradragsbeløpet 1 million rubler, i det andre:

• 2 millioner rubler brukt av boligkjøpere fra egen lomme;
• 3 millioner rubler for å dekke renter på et målrettet lån tatt fra en kredittinstitusjon for kjøp eller bygging av bolig.

Å motta penger er mulig ved å sende inn passende søknad, erklæringsskjemaer og relaterte dokumenter til den russiske skattetjenesten.

Profesjonell - denne varianten skattefradrag gis til individuelle gründere, eiere av juridiske kontorer og andre innenlandske organisasjoner, mens det faktisk dekker utgifter som er dokumentert av selskapet og er berettiget, det vil si brukt på produksjons- og arbeidsprosessen, og ikke betaling for direktørens ferie i Kanariøyene, for eksempel.

Det er gitt et fradrag for overføring av tap mottatt i inneværende periode til etterfølgende perioder - gitt til personer hvis årlige utgifter overstiger de mottatte inntektene.

Video – Refusjon av inntektsskatt

La oss oppsummere det

Alle innbyggere i Russland, så vel som innenlandske organisasjoner som er i relevante situasjoner definert ved lov, har rett til å motta tilbakebetaling av personlig inntektsskatt (ikke moms!). Prosessen med å returnere midler betalt til landets budsjett er noe vanskelig på grunn av høy grad byråkrati, men det er ganske vanskelig å ikke takle det, for i dag er det oppfunnet mange midler for å lette skattebyrden for betaleren i teknisk forstand.

Det er viktig å ha et visst nivå av skattekunnskap, ellers vil du ikke se refusjon. Det er en uuttalt regel i Russland: å motta statlig kompensasjon er frivillig. Spesialister fra skattekontoret eller regnskapsavdelingen på din arbeidsplass vil ikke løpe etter at du ber om penger. Vær forsiktig og kjenn skattelovene dine, så vil ikke velværet ditt forlate deg.

Momsrefusjon for individuelle gründere er en ganske presserende sak for små bedrifter. Kompleksiteten ved å beregne denne skatteavgiften og forskjellen i gjeldende skatteregimer gir opphav til en viss forvirring når det gjelder spørsmålet om hvem som har rett til slik kompensasjon og hvordan den beregnes og utbetales. Ikke alle gründere kan returnere moms. Les om hvem som kan regne med vellykket kompensasjon i vårt materiale.

Hvem er berettiget til erstatning?

Bare betalere av denne skatteavgiften kan sende inn for refusjon. Følgelig skyldes kompensasjon kun individuelle gründere i det generelle skattesystemet. Individuelle gründere på det forenklede skattesystemet, UTII, enhetlig landbruksskatt eller patent har ikke denne muligheten. I stedet kan de kompensere for tapt inntekt i sluttprisen på produktet eller tjenesten ved å øke den.

Kompensasjon skyldes kun individuelle gründere i det generelle skattesystemet.

Refusjon av den såkalte "inngående" skatten er mulig. Hva betyr dette?

Det primære dokumentet som bekrefter betalingen for et produkt eller en tjeneste er en faktura. Bedrifter og gründere som bruker OSNO fremhever merverdiavgift i dette dokumentet. I fakturaen for en sending av varer verdt 200 tusen rubler, vil momsen være 36 tusen rubler (mva-satsen er som vanlig 18%).

En OSNO-gründer som kjøpte et produkt vil selge det til en premie, for 300 tusen rubler. Betalbar merverdiavgift skal beregnes ved hjelp av følgende formel: sluttavgift (300 tusen x 18 %) – 36 tusen inngående avgift. 18 tusen rubler må betales etter salg av varer (artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode). Men hva skal jeg gjøre hvis markedsforholdene har endret seg og produktet selges med betydelig rabatt? Tross alt inkluderte betalingen for forsendelsen "inngående" mva. Eller er for eksempel den «endelige» merverdiavgiften lik null, som ved eksport? I dette tilfellet kan mva refunderes. Du kan regne med tilbakebetaling av merverdiavgift dersom totalbeløpet er negativt.

Du kan regne med tilbakebetaling av merverdiavgift dersom totalbeløpet er negativt.

Kompensasjonsmekanismen er som følger:

1. Hvis merverdiavgiften er negativ, gjenspeiles dette i selvangivelsen.
2. Skattetilsynet gjennomfører en skrivebordsundersøkelse, som et resultat av at det avgjør gyldigheten av refusjonen. Revisjonen av dokumenter varer i tre måneder.
3. Etter fullført befaring skal gründeren sende inn søknad om tilbakebetaling av moms til tilsynet.
4. Avkastningen utføres på to måter: ved motregning i skatter, bøter, restanse eller straff, eller midlene overføres til en brukskonto.

Du trenger ikke vente til slutten av sjekken. I dette tilfellet, sammen med erklæringen, sender den enkelte gründer til skattekontoret en bankgaranti og en søknad om anvendelse av den deklarative prosedyren for tilbakebetaling av mva. I dette tilfellet returneres midlene til brukskontoen innen 12 dager. Begge mekanismene er spesifisert i

Du kan regne med momsrefusjon fra budsjettet i følgende situasjoner.

Situasjon 1. Du overførte mer moms til budsjettet enn du skulle ha. For eksempel, i henhold til erklæringen, var beløpet for betalbar merverdiavgift 1000 rubler, og du fylte opp budsjettet (for eksempel på grunn av en feil i betalingsseddelen) med 1500 rubler. Deretter 500 rubler. - overbetaling som kan tilbakeføres fra budsjettet.

Situasjon 2. Mengden inngående merverdiavgift som er akseptert for fradrag i et bestemt kvartal, overstiger beløpet på påløpt skatt for samme periode (klausul 2 i artikkel 173 i den russiske føderasjonens skattekode). La oss si at merverdiavgiften reflektert på linje 118 i avsnitt 3 i erklæringen (godkjent etter ordre fra Federal Tax Service datert 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558@) utgjorde 2000 rubler, og momsen på linje 190 av seksjon 3 var 3000 rubler. Følgelig 1000 rubler. du kan gå tilbake fra budsjettet.

Situasjon 3. Du solgte varer for eksport og var i stand til å bekrefte nullskattesatsen (klausul 1, artikkel 164, klausul 1, 9, artikkel 165 i den russiske føderasjonens skattekode). Siden i dette tilfellet merverdiavgift, beregnet med en sats på 0 %, er lik 0, kan all inngående merverdiavgift knyttet til eksportoperasjonen trekkes fra og kreves for refusjon fra budsjettet (klausul 1 i artikkel 176 i skatteloven i skatteloven). Russland).

Hva du må gjøre for å få momsrefusjon

Du kan laste ned søknadsskjemaet for skatterefusjon.

Se innleveringsfrister for mva.

MVA vil ikke bli refundert uten en desk revisjon

I situasjon 2 og 3 vil inspektører nødvendigvis gjennomføre en skrivebordsrevisjon av merverdiavgiftserklæringen, basert på resultatene som de vil avgjøre om du har rett til tilbakebetaling av merverdiavgift (klausul 8 i artikkel 88, artikkel 176 i skatteloven av den russiske føderasjonen). I samsvar med de siste endringene er den maksimale perioden for en skrivebordsrevisjon spesifikt i forhold til en MVA-melding, generelt 2 måneder fra innleveringsdatoen (klausul 2 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis inspektørene bestemmer at du ikke har rett til skatterefusjon, kan du sende inn innvendinger mot skrivebordsrevisjonsrapporten innen en måned fra datoen for mottak av denne rapporten (klausul 6 i artikkel 100 i skatteloven til Den russiske føderasjonen ).

Hvis du ikke vil vente i 2 måneder (mens sjekken utføres), kan du prøve å tilbakebetale merverdiavgiften ved søknad (artikkel 176.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Riktignok er den kun tilgjengelig med visse forhold.

Frist for tilbakebetaling av mva

Hvis skrivebordsrevisjonen var vellykket, vil skatten bli returnert til deg innen følgende vilkår.

Dersom skattemyndighetene brøt momsrefusjonsfristen

Deretter må de for hver dag med forsinkelse betale renter, hvis beløp avhenger av beløpet som skal returneres, forsinkelsesperioden og sentralbankens refinansieringsrente som er gjeldende i denne perioden.

Renter påløper på dagen for den faktiske skatterefusjonen (brev fra Federal Tax Service datert 02/08/2013 nr. ND-4-8/1968@).

Ikke gå glipp av fristen for tilbakebetaling av mva

Det gis en viss frist for tilbakeføring (refusjon) av skatten.

Det er ingen vits i å kontakte den føderale skattetjenesten utenom disse fristene - skattemyndighetene vil nekte deg tilbakebetaling av mva. Og domstolene vil støtte dem i dette (

Merverdiavgiftsrefusjonen til en juridisk enhet er differansen mellom tapt fortjeneste for foretaket og den faktisk betalte merverdiavgiften. For å tilbakebetale for mye betalt merverdiavgift til en juridisk enhet, er det en viss prosedyre godkjent ved lov. Som en del av denne prosedyren utarbeides, samles og sendes nødvendige dokumenter til skattemyndighetene.

MVA-refusjon kan forekomme i ulike situasjoner der produsenten feilaktig beregner mengden varer og tjenester som selges i fremtiden.

Den vanligste situasjonen er når en organisasjon betaler skatt basert på kostnadene for produktene, men selve produktene selges ikke i sin helhet. I dette tilfellet kompenseres midlene som kunne vært mottatt av selskapet dersom produktene ble solgt.

Derfor møter oftest foretak som er involvert i import og eksport av produkter, samt leasingtransaksjoner, dette problemet.

Vilkår for tilbakebetaling av mva

Virksomheter som betaler denne avgiften har rett til momsrefusjon, uavhengig av eierform (offentlig, privat, kommunal, statlig).

Prosedyren for tilbakebetaling av merverdiavgift er regulert av den russiske føderasjonens skattekode, nemlig artikkel 176. I henhold til dette dokumentet er det gitt et skattegebyr for hver avgiftspliktig gjenstand, men hvis fradragsbeløpet for skatteperioden er større enn det totale avgiftsbeløpet, blir dette grunnlag for tilbakebetaling av merverdiavgift.

For å motta momsrefusjon må en organisasjon oppfylle følgende betingelser:

• alle varer og tjenester som selges må være underlagt merverdiavgift;
• fradragsbeløpet må være større enn det totale skattebeløpet betalt av foretaket;
• skattyter må fremlegge alle dokumenter som bekrefter det overskytende beløpet;
• virksomheten skal sende inn søknad om tilbakebetaling av merverdiavgift.

Før du sender inn en søknad om tilbakebetaling av merverdiavgift, bør du forsikre deg om at regnskapet og all dokumentflyt er korrekt, for ikke å bli nektet å tilbakebetale midlene.

Refusjonsmekanismer for mva

MVA-refusjon kan utføres ved å bruke en av to mekanismer: generell eller deklarativ (som involverer skatterefusjon på en akselerert måte).

Den vanligste prosedyren for tilbakebetaling av merverdiavgift er den generelle prosedyren.

Søknadsprosedyren kan brukes av følgende organisasjoner:

• bedrifter som har betalt utbetalinger i tide på mer enn syv milliarder rubler i løpet av de siste tre årene;
• bedrifter som i løpet av de siste tre årene har foretatt rettidige betalinger på mer enn ti milliarder rubler;
• skattebetalere som har levert et garantidokument fra forvaltningsselskapet;
• skattytere som stilte bankgaranti.

Dokumenter for bekreftelse

For å bekrefte din rett til tilbakebetaling av mva. kan det hende du trenger:

• inngående dokumenter fra en juridisk enhet;
• betalingsdokumenter (sjekker, fakturaer for kjøp av varer, etc.);
• bok over kjøp og salg;
• selvangivelse;
• regnskaps- og skattedokumentasjon;
• søknad om tilbakebetaling av merverdiavgift.

Ikke alle de oppførte dokumentene kreves umiddelbart når du søker skattetjenesten om tilbakebetaling av merverdiavgift, men som regel vil det være nødvendig med levering av dem under behandlingen av søknaden.

Dette et stort nummer av dokumenter er forbundet med en grundig sjekk av Federal Tax Service for å utelukke muligheten for uredelige handlinger fra den juridiske enhetens side.

På bakgrunn av innsendte dokumenter vil det bli tatt stilling til tilbakebetaling eller manglende tilbakebetaling av merverdiavgift til rettssubjektet, og beløpet som forventes tilbakebetalt vil også bli beregnet.

Hvordan refunderes merverdiavgift i henhold til den generelle og deklarative prosedyren?

Den generelle prosedyren for tilbakebetaling av merverdiavgift innebærer følgende handlinger:

• sende inn en utfylt erklæring til Federal Tax Service;
• verifisering av den innsendte erklæringen fra Federal Tax Service - kan skje innen tre måneder;
• ta en avgjørelse fra Federal Tax Service om lovligheten av refusjon av merverdiavgift - avgjørelsen kan tas innen ti dager etter fullført revisjon;
• å sende en avgjørelse – tar fem virkedager;
• utbetaling av midler til en juridisk enhet.

Søknadsprosedyren for merverdiavgiftskompensasjon gir en akselerert handlingsalgoritme:

• gi Federal Tax Service en utfylt erklæring, en bankgaranti og en søknad om rask behandling av problemet;
• verifisering av innsendte dokumenter av Federal Tax Service;
• ta en beslutning om refusjon eller ikke-refusjon av merverdiavgift - avgjørelsen kan tas innen fem virkedager etter innsending av søknaden;
• utbetaling av midler til en juridisk enhet - innen seks dager etter at avgjørelsen er tatt.

Avslag på tilbakebetaling av mva

Ganske ofte nektes juridiske personer tilbakebetaling av mva. Dette kan oppstå på grunn av formelle brudd.

Slike brudd inkluderer:

• feil utarbeidelse av søknaden;
• innsending av en ufullstendig pakke med dokumenter;
• manglende fremleggelse av støttedokumenter (sjekker, fakturaer osv.).

I tillegg kan en momsrefusjon nektes på grunn av mer alvorlige overtredelser som er identifisert under en skrivebords- eller feltrevisjon av en juridisk enhet.

Dersom det mottatte avslaget etter organisasjonens oppfatning ikke er berettiget, klages det til høyere myndighet. Skattemyndighetene. Som regel er dette den regionale føderale skattetjenesten. Dersom de nekter der også, kan du trygt fremme krav om å få saken behandlet i retten.